החזר מס לפנסיונרים: מתי מגיע ואיך בודקים

בקצרה: פנסיונרים משלמים לפעמים יותר מס ממה שהם חייבים, וכמעט תמיד זה קורה בשנה שבה משהו השתנה: משכורת שנגמרה באמצע השנה וקצבה שהתחילה, שני משלמי קצבה בלי תיאום מס, פטור על הקצבה שעוד לא נקבע בטופס 161ד, או הקלות שלא הגיעו לתלוש, כמו תרומות, הפקדה עצמאית לקופה או פטור בשל נכות. לפי רשות המסים אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחרי שנת המס, בטופס 135, גם לבד. הבדיקה מתחילה בטופסי 106 מכל משלם ובטופסי 867 מהבנק. אין כאן הבטחה להחזר: ההפרש יכול לצאת גם לחובה.

למה דווקא בשנים של הפרישה נוצר מס עודף?

רשות המסים כותבת במדריך שלה שכאשר עובדים אצל מעסיק אחד במשך כל השנה, המס שהמעסיק מחשב הוא ברוב המקרים מדויק וסופי. הבעיה היא שהשנים שסביב הפרישה הן בדיוק השנים שאינן כאלה. באותה שנה יכולים להיפגש תלוש אחרון, פיצויים, קצבה מקרן הפנסיה, קצבה נוספת מפוליסת ביטוח מנהלים ותיקה, ואולי עבודה חלקית שממשיכה. כל משלם מנכה מס לפי מה שהוא רואה, ואף אחד מהם לא רואה את השנה כולה.

המס עצמו מחושב על בסיס שנתי, על כל ההכנסות וכל ההקלות של אותה שנה. הניכוי החודשי הוא רק הערכה בדרך. כשההערכה מחמירה, ההפרש נשאר אצל המדינה עד שמישהו מבקש אותו. ובמשפחה, שני בני הזוג עוברים את זה כל אחד בקצב שלו: לכל אחד מקורות הכנסה, פטור ותיאום משלו, ולכן גם החזר אפשרי נבדק אצל כל אחד מהם.

מאיפה מגיע בדרך כלל החזר מס לפנסיונרים?

כמה משלמים, בלי תיאום מס

מי שמקבל קצבה ומשכורת, או שתי קצבאות משני גופים, צריך תיאום מס. בלי אישור תיאום, המשלם הנוסף לא יודע על ההכנסה האחרת, ומתייחס להכנסה שהוא משלם כהכנסה נוספת, בשיעור ניכוי גבוה. לפי דף השירות של רשות המסים, תיאום עושים לשנה הנוכחית בלבד, ומי שגילה בסוף השנה שנוכה ממנו יותר מדי יכול לבקש החזר עד שש שנים אחורה. כלומר, תיאום שלא נעשה בזמן הוא לא כסף שאבד. הוא כסף שמחכה. איך זה נראה בתלוש ומה עושים בתוך השנה, הסברנו במדריך על תיאום מס על פנסיה ומשכורת.

הפטור על הקצבה שעוד לא נקבע

חלק מהקצבה פטור ממס מגיל הזכאות, לפי סעיף 9א לפקודה. את החלוקה של הפטור קובעים בקיבוע זכויות, בהגשת טופס 161ד לפקיד השומה. לפי המדריך של רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026, אפשר לעשות קיבוע זכויות מגיל הזכאות, וגם מי שעשה אותו שנים אחר כך יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה, בכפוף לפקודה. בלי קיבוע, משלם הקצבה יכול לתת לכל היותר את מה שהמדריך מכנה "הפטור הנוסף", ורק בתנאים שנקבעו.

יש לזה עוד השלכה שקל לפספס: לפי רשות המסים, מי שהגיע לגיל הזכאות ולא עשה קיבוע זכויות לא יכול לערוך תיאום מס מקוון. אז אצל חלק מהפורשים שתי הסיבות להחזר מגיעות יחד. הקיבוע לא נעשה, ולכן גם התיאום לא נעשה. ושיעור הפטור משתנה משנה לשנה: לפי לוח העזר של רשות המסים, ב-2026 הוא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה. לכן כל שנה נבדקת לפי הכללים שלה. מה מחליטים בטופס עצמו מוסבר במדריך על קיבוע זכויות בפרישה.

שנת הפרישה עצמה

"עבודה אצל מעסיק בחלק משנת המס" מופיעה ברשימה של רשות המסים בין הסיבות הנפוצות להפרשי מס. בשנה שבה המשכורת נגמרה במאי והקצבה התחילה ביולי, כל משלם ראה רק חלק מהתמונה. מי שקיבל באותה שנה גם מענק פרישה מצרף לבקשה את טופס 161 או את אישור פקיד השומה על חישוב הפטור, כך כתוב בדברי ההסבר לטופס 135.

הקלות שלא עוברות דרך התלוש

לפי רשות המסים, יש הטבות שניתנות רק כשמגישים דוח שנתי, ויש פרטים שלא עודכנו מול המעסיק או משלם הקצבה. אצל משפחות בגיל הזה, כמה מהן שכיחות יותר:

• נכות ועיוורון. מי שנקבעה לו נכות מזכה לפי סעיף 9(5), ועיוורים, זכאים לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה. לפי דברי ההסבר לטופס 135, מי שהכנסתם מעבודה נמוכה מתקרה מסוימת, או שלא הייתה להם הכנסה מעבודה, עשויים לקבל פטור על הכנסתם מכל המקורות עד אותה תקרה. מצרפים לבקשה את אישור פקיד השומה על הזכאות.
• החזקת קרוב במוסד. מי שמשלם על החזקה של בן זוג, הורה או ילד במוסד מיוחד, במצבים רפואיים שמפורטים בכללים ובתקרות הכנסה, עשוי להיות זכאי לזיכוי. אצל משפחות שמטפלות בהורים מבוגרים זה פרט שכמעט אף פעם לא מגיע לבד לתלוש.
• תואר אקדמי או לימודי מקצוע. מי שסיים לימודים עשוי להיות זכאי לנקודות זיכוי, בתנאים. מצרפים טופס 119 ואישור זכאות לתואר או תעודת מקצוע.

הפקדות, ביטוח חיים ודמי ביטוח לאומי

מי שהפקיד בעצמו לקופת גמל לקצבה, כ"עמית עצמאי", יכול לקבל עליה ניכוי מההכנסה או זיכוי מהמס בשיעור של 35%, כך לפי דברי ההסבר לטופס 135. ההבדל בין השניים מוסבר בערך זיכוי וניכוי מס על הפקדה. גם פרמיות לביטוח חיים (רכיב הריסק בלבד) מזכות בזיכוי, בכפוף לאישור לצורכי מס מחברת הביטוח. ופרט שפחות מכירים: בטופס יש שדה לניכוי דמי ביטוח לאומי ששולמו כעצמאים או כגמלאים, בלי מס בריאות, ומצרפים אליו את האישור השנתי מביטוח לאומי.

תרומות

תרומה למוסד ציבורי מוכר מזכה בזיכוי של 35% מהתרומה, מעל סכום מינימלי ועד תקרה, וגם לא מעבר ל-30% מההכנסה החייבת. לפי רשות המסים, החל משנת 2026 יתקבלו רק תרומות מקוונות. לשנים קודמות מצרפים קבלות מקוריות. מי שתורם באופן קבוע ומעולם לא ביקש החזר, כדאי שיסתכל על השנים האלה.

ריבית בבנק וסעיף 125ד

הבנק מנכה מס במקור מהריבית על פיקדונות ותוכניות חיסכון, ולא בודק אם מגיעה לכם הקלה. סעיף 125ד נותן ניכוי מהכנסה מריבית לקבוצת גיל ותיקה, בתנאים שבפקודה, ובדברי ההסבר לטופס 135 רשות המסים מבקשת לדווח את הריבית מתוך טופס 867, לפני הניכוי לפי הסעיף. מי בדיוק זכאי, ולמה זה לא חל על רווחים מתיק ניירות ערך, מוסבר בערך במילון. זו בדיקה שילדים עושים לא פעם בשביל הורים בשנות השבעים והשמונים שלהם.

שש שנים אחורה: מה זה אומר בפועל

לפי סעיף 160 לפקודה, כפי שמופיע בדף השירות של טופס 135, אפשר לבקש החזר על מס ששולם ביתר עד שש שנים אחרי שנת המס. בשנת 2026 אפשר לבקש עבור השנים 2020 עד 2025, ואת הבקשה לשנת 2020 צריך להגיש עד 31.12.2026. בכל סוף דצמבר יוצאת שנה אחת מהחלון.

ופרט שמשנה את החשבון: לפי דברי ההסבר של רשות המסים, יתרת מס להחזר או לתשלום צמודה למדד ונושאת ריבית מסוף השנה שבה שולם המס ביתר. זה אומר שאין סיבה להילחץ בגלל שחיקה. ההחזר, אם יש כזה, לא מאבד מערכו בזמן ההמתנה. מה שכן נגמר הוא החלון עצמו. ואותו כלל עובד גם בכיוון ההפוך: אם יתברר שיש יתרה לתשלום, גם היא צמודה ונושאת ריבית.

איך בודקים

1. מתחילים מרשימת שנים, לא מרשימת מסמכים. באיזו שנה הסתיימה המשכורת? באיזו שנה התחילה כל קצבה? מתי נעשה קיבוע הזכויות, אם נעשה? השנים שבהן משהו השתנה הן המועמדות הראשונות.
2. אוספים טופס 106 מכל משלם, לכל שנה. לפי רשות המסים, מי שמקבל קצבה ממעסיק לשעבר או מקופת גמל מצרף טופס 106 בדיוק כמו שכיר. טופס 106 מגיע מהמעסיק ומכל גוף שמשלם קצבה, ומופיעים בו ההכנסה, המס שנוכה וההפקדות.
3. אוספים טופסי 867 מהבנק ומבתי ההשקעות. שם מופיעים הריבית, הרווחים והמס שנוכה במקור.
4. מוסיפים את האישורים להקלות. אישור שנתי מהקופה על הפקדה עצמאית, אישור מחברת הביטוח, קבלות או תרומות מקוונות, אישור פקיד שומה על נכות, טופס 161 לשנה שבה התקבלו פיצויים.
5. נכנסים לאזור האישי באתר רשות המסים. שם רואים מכתבים, אישורי תיאום מס והארכות שלהם, ושם גם מגישים את הבקשה באופן מקוון מלא, כולל המסמכים. לפני כן אפשר להריץ את סימולטור המס של רשות המסים, שלא דורש הזדהות.
6. מכניסים את שני בני הזוג. לפי רשות המסים, כשבני זוג מגישים בקשה, ממלאים את ההכנסות של שניהם באותו טופס. בדיקה שמתחילה אצל אחד מכם פותחת גם את השנה של השני.

ההגשה עצמה לרשות המסים לא כרוכה בתשלום. אחרי שהבקשה נקלטת נשלחת הודעת שומה, ואפשר להנפיק אותה גם מהאזור האישי. ההחזר, אם תתברר זכאות, מועבר לחשבון הבנק שציינתם. מי שמעדיף שאיש מקצוע יבדוק קודם אם יש בסיס להגיש, ירכז את המסמכים ויטפל מול רשות המסים, יכול להיעזר ברואה חשבון. את החישוב האישי, ובמיוחד בשנים עם קיבוע זכויות, פיצויים או כמה מקורות הכנסה, עושים מול הנתונים האישיים.

דוגמה: שנה אחת, שלושה משלמים

נניח בני זוג. הוא עבד כשכיר עד מאי, קיבל פיצויים, ומיולי התחיל לקבל קצבה מקרן הפנסיה וקצבה קטנה מפוליסת ביטוח מנהלים ותיקה. היא ממשיכה לעבוד במשרה חלקית. באותה שנה הם גם תרמו באופן קבוע לעמותה מוכרת, והוא הפקיד בעצמו לקופת גמל לפני שהמשכורת נגמרה.

מה כל משלם ראה? המעסיק שלו ראה חמישה חודשים. קרן הפנסיה ראתה שישה חודשי קצבה. חברת הביטוח לא ראתה אף אחד מהם, ובלי תיאום ניכתה בשיעור גבוה. התרומות וההפקדה העצמאית לא הופיעו באף תלוש. ואם קיבוע הזכויות שלו טרם נעשה, הפטור על הקצבה לא הובא בחשבון כלל. זו בדיוק שנה ששווה לבדוק. אבל ייתכן גם שהבדיקה תראה שהפיצויים שינו את החישוב בכיוון אחר, ושאין החזר או שיש יתרה לתשלום. בגלל זה בודקים לפני שמגישים.

הדוגמה להמחשה בלבד; היא לא המלצה ולא מתארת תשואה כלשהי.

מתי זה לא שווה את המאמץ, או לא מתאים לטופס 135

יש שנים שבהן אין מה לחפש. משלם קצבה אחד לאורך כל השנה, קיבוע זכויות שנעשה בזמן, בלי עבודה נוספת, בלי הפקדות עצמאיות ובלי תרומות: במקרה כזה הניכוי החודשי קרוב בדרך כלל לחישוב השנתי, והבדיקה תסתיים כנראה בלי הפרש. וזו תוצאה טובה, לא כישלון.

יש גם מצבים שבהם טופס 135 הוא לא הכלי הנכון. לפי רשות המסים, הוא לא מיועד בין היתר להכנסה מעסק, להכנסות מעל התקרות שנקבעו, לפריסת פיצויים לשנים הבאות, להכנסות משכר דירה שנדרשו כנגדן הוצאות או משכר דירה מחו"ל, ולבעלי מניות. מי שבן או בת הזוג שלו חייבים בהגשת דוח, חייב גם הוא להגיש יחד איתם. ובמקרים כמו שינוי סטטוס משפחתי בשנת המס, פרודים, או יורשים שמבקשים החזר על שנים של הורה שנפטר, רשות המסים מבקשת לפנות למשרד המטפל לפני שפותחים תיק.

ועוד שיקול פשוט: הפרשי מס יכולים להיות לזכות וגם לחובה. רשות המסים עצמה מבקשת ממי שמגיש לוודא את הזכאות לפני ההגשה. מי שמבטיח החזר לפני שראה את טופסי 106 של שני בני הזוג, לא באמת יודע.

החזר על העבר, תיקון לעתיד

כאן נמצאת הנקודה שלדעתנו הכי שווה לקחת מהמדריך הזה. החזר מס מתקן שנה שכבר נגמרה. אם אותה סיבה חוזרת גם בשנה הבאה, תקבלו שוב את אותו הפרש, שוב באיחור של שנה ויותר. לכן אחרי בדיקה של שנים קודמות שואלים גם מה צריך לשנות קדימה: האם תיאום המס מעודכן לכל המשלמים, האם קיבוע הזכויות נעשה, והאם ההקלות שמגיעות לכם יכולות להיכנס כבר לניכוי החודשי. במדריך של רשות המסים לתיאום מס, נקודות זיכוי, תואר אקדמי ותרומה למוסד ציבורי מופיעים בין ההקלות שאפשר לבקש כבר בתוך השנה.

ומעבר למס, בשנים האלה מתקבלות החלטות שיש להן השלכות מס לשנים קדימה: סדר המשיכות, הפיצויים, מקורות הקצבה. אם רוצים שמישהו יבדוק את השנים הקודמות עם רואה חשבון, כך זה עובד אצלנו בשירות החזר מס לשכירים, שמטפל גם במקבלי קצבה. ואם השאלה הגדולה היא איך לסדר את השנים הבאות, היא מתחילה ברשימת המסמכים לפרישה.

מקורות

• רשות המסים: בקשה להחזר מס, דוח מקוצר ליחידים (טופס 135), החזר עד שש שנים לפי סעיף 160, מועדי ההגשה לשנים 2020 עד 2025, המסמכים לצרף כולל טופסי 106 מפנסיה, הכנסות שני בני הזוג, הגשה מקוונת והודעת שומה (נבדק 29.10.2026)
• רשות המסים: מדריך להגשת בקשה להחזר מס למי שאינו חייב בהגשת דוח, סיבות נפוצות להפרשי מס, מקרים שאינם מתאימים לטופס 135, דברי ההסבר לטופס (פטור לנכים ועיוורים, הפקדות כעמית עצמאי, ביטוח חיים, דמי ביטוח לאומי, תרומות, ריבית מטופס 867, הצמדה וריבית על יתרת המס) (נבדק 29.10.2026)
• רשות המסים: עריכת תיאום מס באופן מקוון, תיאום לשנה הנוכחית בלבד, מי לא יכול לערוך תיאום מקוון (כולל מי שהגיע לגיל הזכאות בלי קיבוע זכויות), הקלות שאפשר לבקש בתוך השנה (נבדק 29.10.2026)
• רשות המסים: מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד לשנת 2026, קיבוע זכויות מגיל הזכאות, החזר מס עד שש שנים אחורה, הפטור הנוסף בלבד בטופס 161ח (נבדק 29.10.2026)
• רשות המסים: לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת לשנת 2026, שיעור הפטור לקצבה מזכה (57.5%) ותקרת הקצבה המזכה (נבדק 29.10.2026)
• רשות המסים: "דע זכויותיך וחובותיך" לשנת המס 2025, טופס 135 למי שאינו חייב בדוח, צירוף טופס 106 למקבלי קצבה וטופסי 867 (נבדק 29.10.2026)

בואו נעשה סדר