קרן השתלמות נזילה: למשוך, להשאיר או להמשיך להפקיד?

בקצרה: קרן השתלמות הופכת נזילה אחרי שש שנות ותק לכל מטרה, ואחרי שלוש שנים למטרת השתלמות או למי שהגיע לגיל פרישה. מרגע שהיא נזילה, אפשר למשוך, אבל לא חייבים. הכסף ממשיך לצבור רווחים, ומשיכה כדין נשארת פטורה ממס על הרווחים גם שנים אחר כך, בכפוף לתקרות שהיו בהפקדה. לכן השאלה היא לא "הקרן נזילה?" אלא "מה הכסף הזה צריך לעשות, ומאיפה נכון לקחת כשצריך". משיכה לפני הזמן היא משיכה שלא כדין, עם מס שולי על חלק מהכסף ועל הרווחים. עצמאים ממשיכים להפקיד כשההטבה שווה להם, לפי ההכנסה והתקרות של אותה שנה. העיקרון פשוט: לא מושכים כי אפשר, מושכים כי יש לזה תפקיד.

מתי הקרן נזילה באמת?

לפי פקודת מס הכנסה, כפי שמסוכם בכל זכות, הקרן נזילה בפטור ממס בשלושה מצבים: אחרי שש שנים מתחילת ההפקדות, בכל גיל ולכל מטרה; אחרי שלוש שנות ותק למימון השתלמות או לימודים; ואחרי שלוש שנות ותק למי שהגיע לגיל פרישה, לכל מטרה. הוותק נספר מסוף החודש של ההפקדה הראשונה, ואצל עצמאי מסוף ינואר של שנת המס שבה הופקד לראשונה.

שלושה פרטים שמשנים את התמונה אצל מי שיש לו כמה קרנות: הוותק נשמר כשמניידים את הקרן לגוף אחר. קרן חדשה יכולה להישען על הוותק של קרן ותיקה שלא בוצעה בה משיכה. והפסקת הפקדות לא פוגעת בוותק, הכסף ממשיך לצבור. לכן, לפני שמסתכלים על הסכום, מסתכלים על תאריך ההפקדה הראשונה בכל קרן, ובודקים אילו קרנות כבר "פתוחות".

מה קורה אם מושכים לפני הזמן?

משיכה לפני המועדים האלה היא משיכה שלא כדין. אצל שכיר, חלק המעסיק והרווחים על כל הכסף מחויבים במס הכנסה לפי מדרגת המס של העובד במועד המשיכה. חלק העובד כבר מוסה בתלוש, ולכן הוא לא ממוסה שוב.

ומכיוון שלקופה אין מידע על ההכנסה שלכם, היא עשויה לנכות במקור את השיעור המרבי. בלוח העזר של רשות המסים לשנת 2026 מופיע שיעור ניכוי במקור של 47% על משיכות מקרן השתלמות. אפשר לפנות מראש לפקיד השומה לאישור על שיעור הניכוי, או להגיש בקשה להחזר מס בתום השנה. בכל מקרה, משיכה כזאת מוחקת את ההטבה המרכזית של המוצר, ולכן היא כמעט תמיד האפשרות האחרונה ולא הראשונה.

למה להשאיר קרן נזילה, גם כשאפשר למשוך?

כי זה כמעט המקום היחיד לטווח בינוני שבו הרווחים ממשיכים להיצבר ולהימשך בפטור ממס, גם עשר שנים אחרי שהקרן נפתחה. הפטור הזה לא פג כשהקרן הופכת נזילה. הוא חל על הכסף שהופקד עד התקרות של כל שנה, ומה שהופקד מעבר להן חייב במס רווח הון על רווחיו, לפי הכללים.

יש לזה עוד שתי השלכות מעשיות. הראשונה: מעבר בין מסלולי השקעה בתוך הקרן הוא לא אירוע מס, כך שאפשר להתאים את המסלול לטווח האמיתי של הכסף בלי למכור כלום. קרן שלא תיגעו בה עשור היא כסף ארוך, גם אם אפשר למשוך אותה מחר. השנייה: קרן נזילה היא רזרבה שקטה. כשיש הוצאה גדולה, היא מועמדת למשיכה חלקית בלי אירוע מס, ואז לא נוגעים בתיק, בפוליסה או בפנסיה. אצל הרבה משפחות בגיל 55 פלוס זה בדיוק התפקיד שלה: כסף שעומד בצד, עובד, ומחכה לשימוש שיצדיק אותו.

מתי כן מושכים?

כשיש לכסף תפקיד שמצדיק לוותר על הפטור על הרווחים העתידיים. למשל: עזרה לילד בדירה שסוכם עליה; סגירת הלוואה שהריבית עליה גבוהה ממה שסביר לצפות מהקרן; הוצאה רפואית; או השנים שבין סוף העבודה לתחילת הקצבה, שבהן הקרן יכולה להיות המקור הנזיל שמגשר. גם אז, בודקים קודם את סדר המשיכות: מהפנסיה כמעט תמיד לא; מתיק בבנק יש אירוע מס; מהקרן אין. לכן הקרן הנזילה היא לעיתים דווקא המקור הנכון להוצאה גדולה, ואת ההשקעות ארוכות הטווח משאירים לעבוד. המדריך על סכום שהתפנה מסביר את סדר הבדיקה.

שני דברים לזכור במשיכה. אפשר למשוך חלק ולא הכול. ואם ממשיכים להפקיד לקרן אחרי שמשכו ממנה, לפי כל זכות הפקדות חדשות ייפתחו למשיכה בפטור רק כעבור שש שנים (או שלוש במקרים שתוארו). לכן, מי שמתכנן להמשיך להפקיד שוקל לפעמים למשוך דווקא מקרן ותיקה אחרת, ולהשאיר את הקרן הפעילה ללא משיכה.

עצמאים: להמשיך להפקיד לקרן שכבר נזילה?

אצל עצמאי ההפקדה היא בחירה, וההטבה כפולה. לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, תקרת ההכנסה הקובעת בקרן השתלמות לעצמאים היא 293,397 ₪ לשנה, והפקדה של עד 4.5% ממנה מוכרת כהוצאה (סעיף 17(5א) לפקודה). בנוסף, הרווחים על הפקדה שנתית עד "ההפקדה המוטבת", 20,566 ₪ לשנת 2026, פטורים ממס רווח הון במשיכה כדין. שני הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ואת המספרים של שנת המס הנוכחית בודקים בעמוד התקרות שלנו או באתר רשות המסים.

מה זה אומר בפועל: כל עוד העסק פעיל, אפשר להפקיד גם לקרן שכבר נזילה, וההפקדה החדשה נהנית מהטבת ההוצאה המוכרת באותה שנה ומפטור על הרווחים לפי התקרה. הוותק לא "מתאפס" בגלל הפקדה, אבל כמו שראינו, אם משכתם מהקרן הזאת, ההפקדות החדשות ייפתחו רק כעבור שש שנים. לפי כל זכות, מי שהיה שכיר ועבר לעבוד כעצמאי פותח קרן נפרדת לעצמאים ולא ממשיך להפקיד לקרן של השכיר. ואת ההחלטה אם ההטבה שווה את זה השנה בודקים לפי ההכנסה החייבת בפועל, כי בשנה בלי רווח אין ניכוי, אבל הפטור על רווחי הקרן נשאר. את החישוב האישי עושים בשיתוף יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני.

מה חשוב לבדוק

• תאריך ההפקדה הראשונה בכל קרן, ומאיזו קרן אפשר למשוך כבר היום בלי מס.
• האם הופקדו בעבר סכומים מעל התקרה, כי על הרווחים שלהם יש מס גם במשיכה כדין.
• מה דמי הניהול בכל קרן, ואם יש כמה קרנות נזילות באותו גוף, האם איחוד או ניוד משפר משהו. לא תמיד.
• באיזה מסלול השקעה הקרן נמצאת, ומתי נבחר. קרן שלא תיגעו בה שנים לא צריכה את המסלול שנבחר כשנפתחה. את המסלול מתאימים לטווח, וזאת החלטה שלכם.
• מה התפקיד של הכסף הזה אצלכם: רזרבה, גישור לפני הקצבה, עזרה לילדים, או כסף ארוך. התפקיד קובע אם ומתי מושכים.
• אם אתם עצמאים: ההכנסה החייבת הצפויה השנה, והאם הכסף יגיע לקרן בפועל לפני סוף דצמבר.
• מוטבים בכל קרן. כספי קרן השתלמות משולמים למוטבים הרשומים בקרן. מי רשום, והאם זה תואם לצוואה, בודקים בכל קרן בנפרד.

השורה התחתונה

קרן השתלמות נזילה היא לא משימה פתוחה. היא כסף שעובד בפטור ממס על הרווחים, ממתין לתפקיד, וזמין בלי אירוע מס כשהתפקיד מגיע. מושכים כשיש סיבה, לא כשאפשר. משאירים כשאין סיבה, ומתאימים את המסלול לטווח האמיתי. עצמאים ממשיכים להפקיד כשההטבה של אותה שנה שווה להם, ובודקים את זה עם יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני. ולפני כל משיכה שואלים שאלה אחת: מאיפה זול יותר לקחת.

מקורות

• רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך (תקרות קרן השתלמות לשכירים ולעצמאים, הפקדה מוטבת, שיעור ניכוי במקור במשיכות): https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf
• פקודת מס הכנסה, סעיפים 3(ה), 9(16א), 9(16ב), 17(5א) (נוסח באתר רשות המסים): https://www.gov.il/he/departments/israel_tax_authority
• כל זכות, קרן השתלמות (זכות): https://www.kolzchut.org.il/he/קרן_השתלמות
• כל זכות, קרן השתלמות לעובד עצמאי (זכות): https://www.kolzchut.org.il/he/קרן_השתלמות_לעובד_עצמאי
• הר הכסף (משרד האוצר), איתור קרנות השתלמות ישנות: https://itur.mof.gov.il/

נבדק: 2026-10-21.

בואו נעשה סדר