עודכן: 29 באוקטובר 2026 · כותב: עומרי מדמון, סוכן ביטוח פנסיוני וכללי (רישיון L-00131404)
בקצרה: תיקון 190 הוא תיקון לפקודת מס הכנסה משנת 2012 שעיצב את מיסוי הפרישה הנוכחי: הפטור המדורג על הקצבה המזכה, קיבוע הזכויות והסדר הקצבה המוכרת. בציבור השם נדבק בעיקר למסלול אחד שנולד ממנו: הפקדת כסף פנוי לקופת גמל, בדרך כלל אחרי גיל 60, כך שמה שיוצא ממנה הוא קצבה מוכרת.
מכאן שתי דרכים לקבל את הכסף. האחת, קצבה חודשית פטורה ממס, כולל על הרווחים. השנייה, משיכה חד-פעמית בדרך של היוון קצבה מוכרת: הקרן חוזרת כמו שהיא, ועל הרווח משלמים מס בשיעור הקבוע בסעיף 9א. ההיוון מותנה בתנאים, ובהם גיל 60 וקצבאות חודשיות שמגיעות לקצבה המזערית. מי שלא עומד בסף לא יוכל למשוך את הכסף כסכום, ואז מדובר בקצבה או בהמתנה. לכן זה לא "פטור ממס" לכל אחד, אלא החלטה על כל התיק, שנעשית בשיתוף יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני. לפעמים המסקנה היא שזה מתאים, ולפעמים שלא.
לא לבלבל עם
קופת גמל להשקעה היא מוצר אחר, עם תקרת הפקדה שנתית ונזילות בכל גיל. הטבות המס מגיל 60 על ריבית ורווחי הון הן הטבות נפרדות, שלא קשורות לתיקון 190.
למי זה מתאים ולמי לא, עם התנאים המלאים, נמצא בתיקון 190: למי זה מתאים ולמי לא. ואם התפנה סכום גדול: מה בודקים לפני שעושים איתו משהו.
מונחים קשורים
מקור
- רשות המסים, חוזר מס הכנסה 2/2013: הוראות סעיף 9א למתן פטור על הקצבה המזכה בעקבות תיקון 190, והגדרת קצבה מוכרת (נבדק 29.10.2026)