עודכן: 29 באוקטובר 2026 · כותב: עומרי מדמון, סוכן ביטוח פנסיוני וכללי (רישיון L-00131404)
בקצרה: קצבה מוכרת היא, בלשון פקודת מס הכנסה, החלק בקצבה שנובע מ"תשלומים פטורים": הפקדות שכבר מוסו, בעיקר הפקדות מעל התקרה המוטבת או כסף פנוי שהופקד לקופת גמל. סעיף 9א קובע לה פטור משלה, מגיל 60, שאינו נספר בתוך סל הפטור של הקצבה המזכה.
ההיגיון פשוט: המדינה לא מחייבת במס פעמיים את אותו כסף. הפטור הזה לא נמדד מול תקרת הקצבה המזכה ולא נפגע מנוסחת הקיזוז של פיצויים פטורים שנמשכו בעבר, ומי שיש לו גם קצבה מזכה וגם קצבה מוכרת נהנה משני הפטורים. היא נוצרת בעיקר בשני מצבים: שכיר ששכרו גבוה והופקדו עבורו סכומים מעבר לתקרה, או מי שהפקיד כסף פנוי במסלול של תיקון 190. אפשר גם להוון אותה, ואז הרווח חייב במס בשיעור שנקבע בסעיף, בכפוף לתנאים ובהם קצבה מזערית. כשממלאים טופס 161ד, הגוף המשלם צריך לדעת איזה חלק מהקצבה מוכר; אם זה לא מתועד, חלק שמגיע לו פטור עלול להיות ממוסה כרגיל. הבדיקה נעשית בשיתוף יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני.
לא לבלבל עם
קצבה מזכה היא הקצבה הרגילה, שהפטור עליה הוא אחוז מתוך תקרה ונקבע בקיבוע זכויות.
איך קצבה מזכה, קצבה מוכרת והפטור מתחברים לתמונה אחת מוסבר בקצבה מזכה, קצבה מוכרת והפטור על הקצבה: שלושה מושגים ואיך הם מתחברים. ועל מסלול ההפקדה עצמו: תיקון 190: למי זה מתאים ולמי לא.
מונחים קשורים
מקור
- רשות המסים, חוזר מס הכנסה 2/2013: הגדרת קצבה מוכרת כחלק מקצבה שמקורו בתשלומים פטורים, והפרדתה מהקצבה המזכה (נבדק 29.10.2026)