עודכן: 29 באוקטובר 2026 · כותב: עומרי מדמון, סוכן ביטוח פנסיוני וכללי (רישיון L-00131404)
בקצרה: משיכה שלא כדין היא משיכת כספים מקופת גמל, קרן פנסיה או ביטוח מנהלים לפני המועד או שלא בתנאים שנקבעו בדין. על משיכה כזאת חל מס בשיעור 35% על כל הסכום שנמשך, קרן ורווחים יחד, והקופה מנכה אותו במקור. הדין מכיר בחריגים, ובהם חשבון קטן ולא פעיל, הכנסה נמוכה, הוצאות רפואיות גבוהות ונכות, שבהם המשיכה פטורה ממס הזה.
כספים פנסיוניים קיבלו הטבות מס בהפקדה ובצבירה בתנאי שישמשו לקצבה או יימשכו במועדים ובדרכים שנקבעו. משיכה שסוטה מזה מחזירה את ההטבה, ויותר: המס חל על כל הסכום, בלי קשר למדרגת המס האישית, גם אם ההכנסה שלכם נמוכה. המועד שבו משיכה הופכת כדין תלוי במעמד הכספים: בקופת גמל, כספים שהופקדו עד 2007 משולמים כסכום חד-פעמי בהגיע החוסך לגיל הקבוע בדין ובכפוף לוותק, וכספים שהופקדו מ-2008 ואילך משולמים כקצבה חודשית, עם אפשרות למשוך כסכום הוני רק את מה שמעבר לקצבה המזערית. בקרן פנסיה ובביטוח מנהלים הכללים דומים בעיקרם, לפי התקנון או הפוליסה.
איך זה נראה בפועל
הקופה לא שואלת למה אתם מושכים. אם המשיכה לא עומדת בתנאי המועד, היא מנכה 35% ומעבירה לכם את היתרה. לכן בודקים את החריגים לפני, לא אחרי. לפי כל זכות, חשבון בקופת גמל שלא הופקדו אליו כספים ולא הועברו ממנו או אליו כספים מ-1.1.2014, והיתרה בכל חשבונות העמית באותה קופה אינה עולה על 8,000 ₪, אפשר למשוך בלי המס הזה. חריגים נוספים, לפי פרסומי רשות המסים: הכנסה נמוכה (הבקשה מוגשת לקופה), הוצאות רפואיות גבוהות, נכות רפואית צמיתה של 75% ומעלה של העמית או של קרוב, וכן מי שהגיע לגיל פרישת חובה וסך החיסכון הפנסיוני שלו נמוך מהסכום הקבוע בדין, שרשאי למשוך את כולו כסכום הוני. לכל חריג תנאים ומסמכים משלו, ובחלקם נדרש אישור של פקיד השומה.
למה זה חשוב לכם
אצל מי שמתקרב לפרישה הסכנה היא לא רק במשיכה מכוונת. היא בקופה ישנה ממעסיק קודם, בתגמולים שחשבתם שהם הוניים, או בכספי פיצויים שנמשכים בלי לבדוק את מעמדם. אותו סכום יכול להיות נזיל ופטור במוצר אחד וחייב במס גבוה במוצר אחר. לפני שמושכים מכל קופה פנסיונית בודקים את מעמד הכספים: מתי הופקדו, באיזה מעמד, ומה המועד שבו המשיכה הופכת כדין. איך הכסף יוצא מכל סוג קופה, פירטנו במדריך קופות הגמל. את החישוב עצמו עושים בשיתוף יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני.
דוגמה
נניח אדם בן 58 שמצא דרך המסלקה הפנסיונית קופת גמל ישנה עם 120,000 ₪ תגמולים, רובם מהפקדות של השנים 2009 עד 2013. הוא רוצה למשוך הכול כדי לעזור לבת ברכישת דירה. אם ימשוך עכשיו, הקופה תנכה 35%, כלומר 42,000 ₪, והוא יקבל 78,000 ₪. אותם כספים, אם יישארו בקופה עד למועד הקבוע בדין, יוכלו להצטרף לקצבה או להימשך לפי הכללים שיחולו אז, ולפי מעמדם. באותה משפחה יש גם קרן השתלמות נזילה של 90,000 ₪, שמשיכה ממנה היא כדין ופטורה ממס על הרווחים. השאלה היא לא רק "מאיפה יש כסף", אלא "מאיפה המשיכה עולה הכי פחות".
הדוגמה להמחשה בלבד; היא לא המלצה ולא מתארת תשואה כלשהי.
מתי זה פוגש אתכם
- כשמאתרים קופה ישנה דרך המסלקה הפנסיונית ורוצים "פשוט למשוך".
- כשעוזבים עבודה ושוקלים למשוך את הפיצויים לפני שמבינים את ההשלכות.
- כשמתפנה צורך בסכום גדול ומתלבטים מאיזה מוצר לקחת אותו.
- כשמוצאים כמה חשבונות קטנים ולא פעילים ושואלים אם אפשר לאחד או למשוך אותם.
לא לבלבל עם
משיכה מקרן השתלמות לפני הוותק הנדרש ממוסה אף היא, אבל לפי כללי הקרן ולא לפי כללי הקצבה. משיכת כספים הוניים ותיקים שהגיעו למועדם היא משיכה כדין. ומשיכה מקופת גמל להשקעה אפשרית בכל עת, בכפוף למס רווח הון על הרווח בלבד, ולא נחשבת משיכה שלא כדין.
שאלות נפוצות
המס של 35% הוא על הרווח או על כל הסכום?
על כל הסכום שנמשך, קרן ורווחים יחד. זה ההבדל המרכזי בין משיכה שלא כדין לבין מס רווח הון, שחל על הרווח בלבד.
יש לי קופה ישנה עם כמה אלפי שקלים. גם עליה חל המס?
לא בהכרח. אם לא הופקדו אליה כספים ולא הועברו ממנה או אליה מתחילת 2014, והיתרה בכל חשבונותיכם באותה קופה אינה עולה על 8,000 ₪, אפשר למשוך בלי המס הזה. אפשר גם לאחד אותה לחשבון אחר במקום למשוך.
אפשר לקבל פטור בגלל מצב רפואי או הכנסה נמוכה?
כן, הדין מכיר בחריגים כאלה, בתנאים ובמסמכים שנקבעו, ובחלקם נדרש אישור של פקיד השומה. את ההתאמה למצבכם בודקים לפני המשיכה, בשיתוף יועץ מס מוסמך, גורם חיצוני.
מונחים קשורים
להעמקה: קופות ישנות ממעסיקים קודמים: מה עושים איתן אחרי גיל 50.
לפני שמושכים מקופה כלשהי, שווה לראות את כל הקופות יחד במסגרת בדיקת תיק פנסיוני.
מקורות
- כל זכות: פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל לא פעילה (נבדק 29.10.2026)
- רשות המסים: לוח עזר לחישוב מס הכנסה, ינואר 2025 ואילך (שיעור המס על משיכה שלא כדין) (נבדק 29.10.2026)
- רשות המסים: הטבות מס לגמלאים (מצגת, 2022), החריגים למס על משיכה חד-פעמית (נבדק 29.10.2026)
- כל זכות: קופת גמל, מעמד כספים שהופקדו לפני 2008 ואחרי (נבדק 29.10.2026)